Пошук по сайту

Головна сторінка   Бланки   Договори   Заповнення бланків   

Закон України «Про Державний бюджет України на 2016 рік»

Закон України «Про Державний бюджет України на 2016 рік»






Податки

Володимир Марченко,

приватний нотаріус Харківського міського нотаріального округу,
шеф-редактор науково-практичного журналу «Мала енциклопедія нотаріуса», член Академії нотаріату України

ПОДАТКИ у 2016 Році —
СТАВКИ, ЗМІНИ,
КОЛИ ТА СКІЛЬКИ ПЛАТИТИ


І. Нові розміри мінімальної зарплати
та прожиткового мінімуму

2016 рік наша країна зустріла з новим держбюджетом. Закон України «Про Державний бюджет України на 2016 рік» від 25.12.2015 № 928-VIII підписав Президент України 31 грудня 2015 року. У цей же день його було опубліковано («Голос України», № 250/2015).

Для нотаріуса важливі з цього Закону розміри мінімальної зарплати (далі — МЗП) та прожиткового мінімуму (далі — ПМ).

Таблиця 1

Розміри МЗП і ПМ у 2016 році

Показник

Розмір, грн.

січень–квітень

травень–листопад

грудень

1. МЗП:

– місячна

1378,00

1450,00

1550,00

– погодинна

8,29

8,69

9,29

2. ПМПО

1378,00

1450,00

1550,00


Отже, з 1 січня нічого не змінилося і ми починаємо рік все з тими самими 1378,00 грн. у розрахунку за місяць (8,29 грн./год).

З травня і грудня 2016 року планується підвищення розмірів МЗП.

Нові розміри МЗП та прожиткового мінімуму працездатної особи (далі — ПМПО) важливі для таких цілей.

Місячна зарплата в умовах повної зайнятості має бути не нижче місячного розміру МЗП.

Зросли граничні розміри добових для працівників, з яких не платиться ПДФО:

по Україні — 285,60 грн./день;

за кордон — 1033,50 грн./день.

Для застосування податкової соціальної пільги (далі — ПСП):

Таблиця 2

Розміри ПСП у 2016 році

Вид ПСП

Розмір ПСП, грн.

Граничний розмір доходу, що надає право на ПСП, грн.

Звичайна

(50 % × ПМПО)

689,00

1930,00

«Дитяча» ПСП

(звичайна ПСП × кількість дітей) (1)

689,00 × кількість дітей

Для ПСП на дітей:

– для одного з батьків:

1930,00 × кількість дітей;

– для другого з батьків: 1930,00.

В інших випадках — 1930,00 грн.

Підвищена

(150 % × звичайна ПСП)

1033,50(2)

Максимальна

(200 % × звичайна ПСП)

1378,00

1930,00


Від розміру ПМПО залежить розмір максимальної бази нарахування ЄСВ, який з 01.01.2016 складає вже не 17, а 25 розмірів ПМПО.

А від розміру МЗП — мінімальна база для нарахування ЄСВ для основних працівників.

Таблиця 3

Граничні розміри бази нарахування ЄСВ

Місяць 2016 року

Граничний розмір бази нарахування та ЄСВ

мінімальна база (МЗП)

ЄСВмін для ставки 22%

максимальна база

(25 ПМПО)

ЄСВмакс для ставки 22%

січень–квітень

1378,00

303,16

34450,00

7579,00

травень–листопад

1450,00

319,00

36250,00

7975,00

грудень

1550,00

341,00

38750,00

8525,00


ІІ. Новинки в оподаткуванні зарплати

З 2016 року відбулися міні-революційні зміни у оподаткуванні зарплати.

І причиною цьому став Закон № 9091.

Ставки на зарплату у загальному випадку наведені у табл. 4.

Таблиця 4

Ставки ЄСВ, ПДФО і ВЗ для роботодавця-нотаріуса на виплати найманим працівникам

Вид внеску (податку, збору)

Ставка

База нарахування (оподаткування)

ЄСВ

22 %

Зарплата, лікарняні, декретні, винагороди за договорами цивільно-правового характеру (далі — ЦПХ) про виконання робіт (надання послуг). «Інвалідну» ставку 8,41% роботодавець-нотаріус для своїх працівників не нараховує, бо вона діє лише для юридичних осіб.

УВАГА! Скасували ЄСВ-ставки у частині утримань: 3,6%, 2%, 2,6%

ПДФО

18 %

Для зарплати та лікарняних — нарахована сума, зменшена на суму ПСП (розмір див. у табл. 2), для інших доходів — нарахована сума

ВЗ

1,5 %

Нарахована сума доходів, оподатковуваних ПДФО, а також вказаних у п.п. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 ст. 165 ПК1


1. Єдиний внесок

У сплату ЄСВ законодавці внесли кардинальні зміни! Головні нововведення такі.

Єдина ставка ЄСВ у частині нарахувань — 22%.

Збережено ставку для інвалідів — 8,41%, але вона для нотаріусів-роботодавців не працює, бо діє лише для юридичних осіб.

Скасували ЄСВ у частині утримань: немає ставок 3,6%, 6,1%, 2%, 2,85%.

Не буде понижуючого коефіцієнта (0,6 з 2016 року відміняється).

Збільшено розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ.

Тепер він дорівнює 25 розмірам ПМПО (замість 17 ПМПО). Розміри див. у табл. 3.

Збережено необхідність сплати ЕСВ з бази не менше МЗП.

Нововведення: для основних працівників до бази для порівняння з МЗП слід включати всю базу нарахування (зарплату, лікарняні, декретні, а також! винагороду за договорами ЦПХ.

Отже, маємо такі зміни.

Єдина ставка ЄСВ у частині нарахувань — 22%, яку нараховуємо на:

зарплату;

лікарняні;

декретні;

винагороду за договором ЦПХ.

Забуваємо про зарплатну ставку залежно від класу профризику.

Немає тепер і окремої ставки 33,2% для лікарняних та декретних та 34,7% (для винагороди за договором ЦПХ).

Скасували ЄСВ у частині утримань: немає ставок 3,6%, 2%, 2,85%.

Можна сказати, що це гарні зміни — одна ставка 22% → нарахував зверху і все. Спрощено розрахунок суми ЄСВ.

УВАГА! Для застосування нової/старої ставки ЄСВ слід орієнтуватися на дату нарахування виплати в бухобліку.

З установленням ставки 22% більше немає необхідності у віднесенні роботодавця до класу професійного ризику (для тих, у кого ставка для зарплати залежала від класу професійного ризику).

Тож зникла потреба у поданні щорічної Відомості розподілу чисельності працівників, річного фактичного обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності, який усі роботодавці, а серед них і бюджетники, подавали до ФНС. Звіт подавався щорічно до 25 січня.

У цьому році була справжня детективна історія з поданням/неподанням. Спочатку ФНС визначилася, що його подавати не потрібно — інформація на сайті одного з відділень фонду з’явилася з посиланням на лист від 11.01.2016 № 01-07-2.

Пізніше ця інформація зникла і на місцях говорили про подання. Але ще пізніше ФНС на своєму сайті таки визначилася, що подавати можна за бажанням і штрафів за неподання не буде (роз’яснення за посиланням http://www.social.org.ua/view/5434). Тож це питання — на відкуп страхувальника.

УВАГА! З 2016 року не буде понижуючого коефіцієнта до ставки ЄСВ — запланований раніше з 2016 року К = 0,6 не вводиться. Спочатку його планували відповідно до абз. 19 п. 95 розділу VIII Закону про ЄСВ2. З 1 січня цей абз. 19 виключено. Що й не дивно. Ставку-то он як зменшили!

У 2016 році збережено необхідність сплати ЕСВ з бази не менше МЗП.

Ці норми прописано в оновлених абзаців 2 та 3 ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ:

«5. Єдиний внесок для платників, зазначених у статті 4 цього Закону, встановлюється у розмірі 22 відсотки до визначеної статтею 7 цього Закону бази нарахування єдиного внеску.

У разі якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску.

При нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи ставка єдиного внеску, встановлена цією частиною, застосовується до визначеної бази нарахування незалежно від її розміру».

Як працюють ці норми? З абзаців 2 та 3 ч. 5 ст. 8 робимо висновок, що порівнювати з МЗП слід базу для основного працівника, на яку нараховують ЄСВ за ставкою 22 %:

[зарплата + лікарняні + декретні + винагорода ЦПХ].

Нововведення! Для основних працівників з МЗП слід порівнювати ще й винагороду за договорами ЦПХ. Таку позицію висловлюють і представники фіскальної служби, але поки що в усних консультаціях.

Не потрібно «дотягувати» базу до МЗП для:

основних працівників у місяці прийняття/звільнення, коли вони відпрацювали не всю норму часу для них;

сумісників;

для сторонніх фізичних осіб, що виконують роботи (послуги) за договорами ЦПХ (не є основними працівниками).

Механізм застосування виходячи з норм абзаців 2 та 3 ч. 5 ст. 8 фактично не змінюється — єдиним нововведенням є врахування для порівняння з МЗП винагороди за договором ЦПХ.

Отже, як і раніше, щодо основних працівників, якщо нарахували менше МЗП, потрібно брати базу, що дорівнює МЗП.

2. Податок на доходи

Головна зміна — основну ставку ПДФО встановлено на рівні 18%. Її застосовують для утримання із зарплати і винагороди за договорами ЦПХ.

УВАГА! Для застосування нової/старої ставки ПДФО, на відміну від ЄСВ, слід орієнтуватися на місяць, за дні якого нараховано виплати. Таке роз’яснення міститься у категорії 103.08.04 ЗІР.

Отже, нову ставку ПДФО в розмірі 18% слід застосовувати до доходів, нарахованих за дні 2016 року. Доходи, нараховані за дні до 2015 року, оподатковуйте за ставками, що діяли до 01.01.2016 (для зарплати і винагород за договорами ЦПХ — 15 і 20 %).

Спрощено розрахунок бази оподаткування для зарплати і винагород за договорами ЦПХ про виконання робіт (надання послуг). Оскільки скасували ЄСВ у частині утримань, базою оподаткування зарплати буде нарахована сума за вирахуванням ПСП (за наявності права на неї), базою оподаткування винагороди за договорами ЦПХ та інших доходів — нарахована сума.

Дивіденди. Зміни стосуватимуться тільки податкових агентів — неплатників податку на прибуток (наприклад, для єдиноподатників). Вони повинні утримувати ПДФО за загальною ставкою 18%. Для дивідендів, що виплачують платники податку на прибуток, продовжує діяти пільгова ставка в розмірі 5%.

3. Військовий збір

Військовий збір продовжуємо сплачувати за ставкою 1,5%. Об’єктом оподаткування залишаються всі виплати, що обкладаються ПДФО, — зарплата, лікарняні, винагороди за договорами ЦПХ, а також доходи, вказані в п.п. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 ст. 165 ПК.

Приклад нарахування зарплати за новими ставками

Зарплата працівника за січень 2016 року становить 3000,00 грн. Права на звичайну ПСП немає.

ЄСВ у частині нарахування:

3000,00 грн. × 22 % = 660,00 грн.

Із зарплати утримуємо:

ПДФО: 3000,00 × 18 % = 540,00 грн.;

ВЗ: 3000,00 × 1,5 % = 45,00 грн.

На руки працівникові виплачується зарплата:

3000,00 – 540,00 – 45,00 = 2415,00 грн.

ІІІ. Податок на нерухомість

Є нововведення і у сплаті податку на нерухомість. Максимальна ставка податку за 1 кв. м житлової і нежитлової нерухомості, що перебуває у власності фізичних та юридичних осіб, у 2016 році збільшена з 2 до 3 % від показника МЗП, встановленого на 1 січня звітного року (п.п. 266.5.1 ст. 266 ПК). Конкретний розмір ставки вже встановлюють органи місцевого самоврядування. Втім максимальний розмір у 2016 році не може перевищувати саме 3% від МЗП на 01.01.2016 — 41,34 грн. за 1 кв. м.

Збережено пільгу для фізичних осіб з неоподаткування житлової нерухомості — це 60 кв. м для квартири і 120 кв. м для будинку, 180 кв. м — для різних типів об’єктів.

Є неприємність для власників «шикарних апартаментів». За об’єктами житлової нерухомості чи їх частини площею понад 300 кв. м (для квартири) та/або 500 кв. м (для будинку), що перебуває у власності фізичних або юридичних осіб, розрахована сума податку збільшується на 25000,00 грн. за кожен об’єкт чи його частину з розрахунку на рік. Ця норма міститься у п.п. «г» п.п. 266.7.1 ст. 266 ПК.

Місцеві ради мають право вирішувати, чи встановлювати на їх території податок на нерухомість (минулого року чимало місцевих рад його не встановлювало).

ІV. Транспортний податок

Знову зміни у справлянні транспортного податку — знову змінено об’єкт обкладення цим податком (п.п. 267.2.1 ст. 267 ПК).

Нові умови для сплати:

вік автомобіля;

вартість автомобіля.

З 2016 року транспортний податок сплачується власниками (юридичними та фізичними особами) з легкових автомобілів:

умова 1 — не старше 5 років;

умова 2 — середньоринкова вартість яких перевищує 750 МЗП. У 2016 році це 1033500,00 грн. (1378,00 × 750).

Середньоринкова вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, виходячи з марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об’єму циліндрів двигуна, типу коробки переключення передач, пробігу легкового автомобіля, та розміщується на його офіційному веб-сайті. Поки що її немає.

Ставка податку25000,00 грн. за кожен автомобіль з розрахунку на рік.

Якщо автомобілю виповнюється 5 років в поточному році, податок потрібно сплачувати за період з 1 січня до початку місяця, наступного за місяцем, у якому вік автомобіля досяг 5 років (п.п. 267.6.7 ст. 267 ПК).

V. Оподаткуваня доходів нотаріуса

Зі своїх доходів нотаріус з 01.01.2016 також сплачуватиме податки за новими ставками:

ЄСВ — 22%;

ПДФО — 18%;

військовий збір — 1,5% (ставку не змінено).

УВАГА! Нові ставки застосовують за періоди з 2016 року. За результатами 2015 року правила оподаткування не змінено. Тож платимо їх за старими ставками і нормами.

У справлянні ЄСВ є певні нововведення. Базу для нарахування ЄСВ не змінено. Як і раніше, нотаріус нараховує ЄСВ — тепер за ставкою 22%, на суми, які він визначить самостійно.

Але є вища межа — максимальна величина бази нарахування, яка з 01.01.2016 складає 25 розмірів ПМПО і не менше мінімального страхового внеску:

МЗП у відповідному місяці × 22%.

Розміри максимального та мінімального ЄСВ наведено у табл. 3.

Строки і порядок сплати ЄСВ зі своїх доходів не змінилися.

Увага!!! Тепер ставка ЄСВ 22% передбачає для нотаріуса страхування за всіма видами соцстрахування: пенсійним, з тимчасової втрати працездатності, від нещасного випадку на виробництві, з безробіття.

Тож у випадку хвороби самого нотаріуса він має право звернутися до відділення Фонду соцстрахування за оплатою днів хвороби за рахунок цього фонду.

Крім того, нотаріус має право на отримання декретних, а в разі смерті — допомоги на поховання за рахунок коштів Фонду соцстрахування.

1Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» від 24.12.2015 № 909-VIII.

2Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.


MEH № 1 2016 г. - -

поділитися в соціальних мережах



Схожі:

Тридцята сесія
України „Про місцеве самоврядування в Україні”, „Про Державний бюджет України на 2015 рік”, «Про Державний бюджет України на 2015...

Закон України «Про Державний бюджет України на 2015 рік»
Закон України «Про сприяння соціальному становленню та розвитку молоді в Україні» в частині працевлаштування випускників вищих навчальних...

Закон n 489 Закон України від 19. 12. 06 р n 489-v «Про Державний бюджет України на 2007 рік»
Закон n 489 – Закон України від 19. 12. 06 р n 489-v «Про Державний бюджет України на 2007 рік» («Баланс», 2007, n 3)

Закон n 489 Закон України від 19. 12. 06 p n 489-v «Про Державний бюджет України на 2007 рік»
Закон n 489 – Закон України від 19. 12. 06 p n 489-v «Про Державний бюджет України на 2007 рік»

Огляд новин законодавства
Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2007 рік" (Закон України від 15. 03. 2007р. №749-V)

Звіт про виконання Плану роботи
Законом України „Про Державний бюджет України на 2016 рік”, Податковим кодексом України, актами та дорученнями Президента України,...

Законом про Державний бюджет України на 2000 рік

Законом про Державний бюджет України на 2000 рік

Законом про Державний бюджет України на 2000 рік

Законом про Державний бюджет України на 2000 рік

Законом України “Про Державний бюджет України” на відповідний рік
Для прикладу розрахуємо заробітну плату за червень 2012 року нараховану Самаренко О. А

Рішення від 20 травня 2016 року №117 VII про виконання районного...
Виконані всі затверджені доходні джерела. Районний бюджет по доходам разом із трансфертами по загальному фонду виконаний на 86%....

Рішення від 21 липня 2016 року №201 VII про виконання районного бюджету...
Виконані всі затверджені доходні джерела. Районний бюджет по доходам разом із трансфертами по загальному фонду виконаний на 99,7%....

Рішення від 31 січня 2014 року №1
України, Закону України Про Державний бюджет України на 2014 рік ″, на підставі пункту двадцять третього частини першої статті 26,...

Закон України «Про Єдиний державний демографічний реєстр та документи,...
Додаток 5613/2-ік до наказу удмс україни в Рівненській області 29. 12. 2016 №58-аг

Закон України «Про Єдиний державний демографічний реєстр та документи,...
Додаток 5613/5-ік до наказу удмс україни в Рівненській області 29. 12. 2016 №58-аг

Закон України «Про Єдиний державний демографічний реєстр та документи,...
Додаток 5613/6-ік до наказу удмс україни в Рівненській області 29. 12. 2016 №58-аг

Сьома сесія
Про внесення змін до рішення Охтирської районної ради від 23. 12. 2015 «Про районний бюджет на 2016 рік»



База даних захищена авторським правом © 2017
звернутися до адміністрації




blanki-ua.com.ua


Головна сторінка

Бланки резюме
Бланк довіреності
Бланк заяв
Заява зразок
Договір розірвання
Зразок позовної заяви
Заява на паспорт